Лекция "Налогообложение физических лиц"

БанкротствоОпубликовано 20.04.2023 · архивный материал

Материал из архива рубрики "Банкротство" (публикация 20.04.2023) описывает правила, которые действовали на момент публикации. Суммы, сроки и порядок с тех пор могли измениться, поэтому перед подачей документов проверьте актуальную редакцию закона на официальных ресурсах: Госуслуги, ФНС, Социальный фонд России.

Физические лица в России обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц. Кроме того, из начисленной заработной платы работника производятся обязательные отчисления в социальные страховые фонды - Пенсионный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Федеральный фонд социального страхования. Из этих взносов формируются пенсия, оплата больничных листов и социальные пособия. Помимо этого физические лица несут бремя уплаты косвенных налогов - налога на добавленную стоимость и акцизов на алкоголь, табак и нефтепродукты. По некоторым оценкам, физические лица фактически уплачивают до 70 % сумм косвенных налогов, поступающих в бюджет России.

Налоговые вычеты не относятся к льготам. По словам юриста Владислава Кима, нет единого мнения относительно правовой природы такой категории, это иной инструмент снижения налогового бремени, предусмотренный исключительно по налогу на доходы физических лиц. Регулирование вопроса о вычетах по НДФЛ сосредоточено в ст. ст. 218 - 222 НК РФ. Согласно этим статьям, можно выделить семь типов вычетов:

• стандартный (на детей и самого налогоплательщика);
• социальный (на лечение, обучение);
• имущественный (на приобретение жилья);
• инвестиционный;
• вычет при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
• вычет при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе;
• профессиональный вычет.

¹ Налоговое право: учебник / Под ред. Е. М. Ашмариной. - М.: КНОРУС, 2016. - с. 16.

² Налоговое право: учебник / Под ред. Е. М. Ашмариной. - М.: КНОРУС, 2016. - с. 25.

³ Налоговое право: учебник / Под ред. Е. М. Ашмариной. - М.: КНОРУС, 2016. - с. 19.

⁴ Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие, 3-е издание, переработанное и дополненное / Скрипниченко В. А. СПб.: Питер; М.: Издательский Дом БИНФА, 2010. - с. 4.

⁵ Налоговое право: учебник / Под ред. Е. М. Ашмариной. - М.: КНОРУС, 2016. - с. 27.

⁶ Налоговое право: Учебник / Под ред. С. Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2003. - с. 21.

⁷ Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие, 3-е издание, переработанное и дополненное / Скрипниченко В. А. СПб.: Питер; М.: Издательский Дом БИНФА, 2010. - с. 9.

⁸ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) о т 31.07.1998 № 146-ФЗ, с посл. изм. и доп. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000.

⁹ Рахманова С. Ю. Актуально о НДФЛ. / М.: Бератор-Паблишинг, 2008. - с. 3

¹⁰ Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие, 3-е издание, переработанное и дополненное / Скрипниченко В. А. СПб.: Питер; М.: Издательский Дом БИНФА, 2010. - с. 3.

¹¹ Налоговое право: Учебник / Под ред. С. Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2003. - с. 18.

Виды и примеры налогов и сборов

1. Если делить налоги по месту их конкретизации, то можно выделить:
   • федеральные - к ним относится НДС, НДФЛ, единый социальный, на прибыль организаций, акцизные сборы и т.д.
     региональные - налог на имущество фирм и т.д.;
   • местные - налог на имущество физлиц, на рекламу, земельный и др.
2. Беря во внимание способ взимания, разделяют:
   • прямые налоги - связанные с получением дохода и других выгод, в том числе предполагаемых;
   • косвенные - зависят от расходования тех или иных благ (налоги на расходы), связаны с реализацией товаров, услуг, работ, например, налог с продаж, сбор за недропользование и пр.
3. По принципу пополнения того или иного бюджета:
   • закрепленные (пополняющие только федеральный бюджет) - например, таможенные сборы;
   • регулирующие - распределяются между бюджетами разных уровней для недопущения дефицита.
4. По субъекту платы:
   • запланирован для оплаты только физическими лицами;
   • платят исключительно организации (юридические лица);
   • предназначен одновременно для представителей обеих организационно-правовых форм.

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога - это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

• налогоплательщик;
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• единица обложения;
• налоговые льготы;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления;
• налоговый оклад;
• налоговый период;
• порядок уплаты;
• срок уплаты налога.

В чём суть единого налогового платежа

Единый налоговый платёж для бизнеса аналогичен уже действующему ЕНП для физических лиц. Суть в том, что налогоплательщик перечисляет на единый счёт в Федеральном казначействе определённую сумму, которую дальше самостоятельно распределит ФНС.

ЕНП зачисляется в счёт выполнения обязанностей перед бюджетом в следующем порядке:

1. недоимки;
2. налог в рамках выбранной системы налогообложения, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если денежных средств для зачёта всех обязательных платежей недостаточно, то они зачисляются пропорционально обязательствам.

ЕНП применяется в отношении следующих платежей:

• НДС;
• налог на прибыль;
• НДФЛ;
• НДПИ;
• налог на УСН;
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• торговый сбор;
• страховые взносы, кроме взносов на травматизм.

Устанавливается единый срок для всех платежей - 28-ое число месяца после отчётного (налогового) периода.

Платежное поручение при ЕНП

Согласно рекомендациям налоговых инспекторов, удобнее и быстрее платить ЕНП через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или сформировать платежку в бухгалтерской программе. В этом случае поля с обязательными реквизитами единого налогового платежа заполняются автоматически. Если платежное поручение заполняется вручную, указываются следующие реквизиты:

Кocвeнныe oтчиcлeния в бюджeт

Кocвeнныe нaлoги - этo oбязaтeльныe oтчиcлeния, взимaeмыe c пpибыли oт пpoдaжи тoвapoв и ycлyг. Глaвнaя ocoбeннocть нeпpямoгo нaлoгa (кoтopый тaкжe мoжeт имeнoвaтьcя дoбaвoчным) зaключaeтcя в тoм, чтo oн изнaчaльнo включaeтcя в итoгoвyю cтoимocть. Taким oбpaзoм, пpиoбpeтaя тoвap или ycлyгy, пoкyпaтeль oплaчивaeт, в тoм чиcлe, и cyммy oтчиcлeний, кoтopыe бyдyт нaпpaвлeны пpoдaвцoм в бюджeт гocyдapcтвa.

BAЖНO! Пo мнeнию мнoгиx экcпepтoв, пpямыe нaлoги пpинocят в кaзнy cтpaны гopaздo мeньший дoxoд пo cpaвнeнию c кocвeнными oтчиcлeниями. Пoэтoмy дoбaвoчныe нaлoги являютcя вaжнoй cocтaвляющeй нaциoнaльнoй экoнoмики.

B итoгe нa вoпpoc "чтo знaчит кocвeнный нaлoг пpocтыми cлoвaми?" мoжнo oтвeтить, чтo этo дoпoлнитeльнaя нaцeнкa нa тoвap, ycтaнaвливaeмaя пpoдaвцoм c цeлью дaльнeйшeгo oтчиcлeния в гocyдapcтвeнный бюджeт.

Налоги и специальные режимы

Помимо рассмотренных ранее групп налогов НК РФ выделяет так называемые спецрежимы, применение которых освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), НДС, налога на имущество организаций и физлиц, но вводит обязанность уплаты единого налога.

Выбрать оптимальный налоговый режим вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть их можно, бесплатно получив пробный доступ к системе К+.

Выделяют следующие режимы:

Об особенностях исчисления и уплаты этого налога читайте в рубрике "УСН".

Материалы по исчислению, уплате и представлению отчетности на этом режиме смотрите в рубрике "ЕСХН".

С нюансами патентной системы налогообложения можно ознакомиться в рубрике "ПСН".

Местные налоги и сборы

Обязательны к уплате на территориях городов, районов и прочих муниципальных образований. Общая часть описывается НК РФ, отдельные элементы налогообложения - решениями городских дум, советов районных депутатов и прочими нормативными актами представительных органов муниципалитетов. Местным депутатам, как и региональным, разрешено определять налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Все местные налоги и сборы полностью поступают в бюджет муниципалитета и платятся только теми, кто имеет определенное имущество или занимается определенным видом деятельности. Всего в стране есть три вида местных налогов и сборов:

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы составляют так называемую ОСНО - общую систему налогообложения. Кроме нее НК РФ предусматривает специальные налоговые режимы, применение которых освобождает от обязанности платить некоторые налоги. Переход на них доступен для малого бизнеса, соответствующего ряду ограничений, и компаний или ИП из отдельных отраслей. Поступления от таких налогов делятся между бюджетами различных уровней. Вот перечень спецрежимов:

Кроме этих налогов и сборов, есть ещё обязательные страховые взносы на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и обязательное медицинское страхование, о которых я уже писал в прошлом выпуске рубрики.

Вы прослушали краткий пересказ статей 12-18 НК РФ. Респектуйте в комментариях, если чувствуете, что сэкономили кучу времени 😄 А в следующих выпусках ликбеза я расскажу как устроены налоги и сборы в целом и самые распространённые из них в частности.

Федеральные налоги и сборы: в чем разница

Налогами называют обязательные безвозмездные платежи, поступающие от физических и юридических лиц. Платить вовремя налоги - прямая обязанность каждого налогоплательщика. В случае нарушения сроков гражданина или организацию ждет штраф. Взамен плательщик ничего не получает.

У сборов другой механизм действия. Государство оказывает услугу, а физическое или юридическое лицо, оплачивая сбор, получает какую-то пользу или выгоду. К примеру, чтобы зарегистрировать брак или заверить у нотариуса документ, нужно оплатить сбор.

Что общего между налогами и сборами:

• оба вида отчислений законодательно закреплены в Налоговом кодексе РФ;
• в обоих случаях деньги от плательщиков поступают в государственный бюджет;
• и налоги, и сборы делят на 3 группы: федеральные, региональные, местные.

Отличия представим в виде таблицы:

В регионах могут быть приняты собственные правила по уплате некоторых отчислений. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены льготы и скидки.

Отсюда следует, что налог и, конечно, сбор имеют как общие, так и некие отличительные признаки. К общим относятся:

1. осуществление обязательной деятельности по уплате налогов, а также сборов в соответствующие фонды бюджетного или внебюджетного характера;
2. какое-либо адресное поступление в бюджеты или фонды, за которыми они в свое время закреплены;
3. изъятие на основе специальной законодательно закрепленной формы и конкретного порядка поступления;
4. некая возможность изъятия принудительным способом;
5. применение необходимых мер для контроля единой системой органов налоговой направленности.

При этом, несмотря на некоторые признаки, которые являются одинаковыми, налог и сбор четко отграничиваются друг от друга по некоторым характеристикам юридического характера.

• По своему значению. Платежи налоговой направленности в современных условиях выступают в качестве основных источников образования специальных бюджетных доходов. Все другие виды обязательных платежей имеют меньшее значение.
• По цели. В качестве главной цели налогов выступает удовлетворение потребностей публичной направленности государства или муниципальных образований; что касается цели сборов, то она заключается в удовлетворении только некоторых потребностей, или же затрат учреждений государственного порядка.
• По тем или иным обстоятельствам. Обычно налоги показываются как безусловные платежи; все сборы уплачиваются в обмен на некую услугу, которая в свое время будет предоставлена плательщику учреждением государственного характера, которое занимается реализацией государственно-властных полномочий
• По свойственному ей характеру обязанности. Налоговая уплата является конкретно установленной Конституцией обязанностью того или иного плательщика; что касается осуществления процесса сбора, то он характеризуется определенной добровольностью и достаточно часто не имеет государственного императива.
• По своей периодичности. Сбор в большем количестве ситуаций, носит именно разовый характер, именно поэтому его уплата происходит без определенной системы; налогам же свойственна некая периодичность.

Специальные налоговые режимы

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.
ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ).
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:
Патентная система налогообложения (ПСН)
Вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.
В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства, также рыбохозяйственные организации и ИП.

Основные виды налогов

Налоги, которые взимаются в большинстве стран мира, можно классифицировать по следующим основаниям:

• субъект налогообложения;
• объект налогообложения;
• механизм формирования налога;
• источник налога;
• принципы взыскания налога.

По субъектам налогообложения налоги делятся на:

1. Налоги с юридических лиц (с предприятий, организаций, учреждений, например, с частной юридической конторы или пекарни), который уплачивает предприниматель за оформленное им юридическое лицо.
2. Налоги с физических лиц, которые уплачивают граждане страны и лица без гражданства.

Налоги призваны не только наполнять казну страны средствами, но и выполнять множество других важнейших функций.

1. Функция фискальная - собранные с плательщиков средства наполняют государственный бюджет, который затем используется для повышения уровня благосостояния страны и ее населения. Эта функция реализуется с помощью контроля Федеральной налоговой службы РФ, устанавливаемого ей контроля, и противодействия уклонению от уплаты средств.
2. Социальная - с помощью налоговых сборов происходит перераспределение денежных средств, вращающихся внутри страны, часть которых идет на помощь необеспеченным категориям граждан, которым полагаются некоторые льготы.
3. Регулирующая - средства оказывают стимул экономическому процессу развития страны, при этом тормозя не выгодные направления, и аккумулирую силы, уходящие на дальнейшее возобновление различных ресурсов.
4. Контрольная - позволяет государственной системе вести учет поступающим средствам и оценивать имеющиеся в стране денежные ресурсы.

Другие материалы рубрики

• ВС объяснил, когда протокол ГИБДД является недействительным
• Госпошлина на раздел имущества при разводе 2023
• Как внести изменения в ЕГРН после перепланировки квартиры. Инструкция
• Какие налоги нужно платить при вступлении в наследство
• В Грузию на машине в 2023 году: советы и отзывы
• Габариты ручной клади в самолете